Анализ элементов производственного менеджмента, применяемых в ОАО «Мостоотряд»
Детализированный маржинальный анализ на основе бюджетирования заключается в многоступенчатом расчете сумм покрытия (маржинального дохода). Он позволяет определять уровень безубыточности бизнеса, или, другими словами, при каком объеме продаж выручка покроет постоянные затраты и обеспечит заданную величину прибыли.
Расчет проводится по следующему алгоритму:
Определяется удельный вес суммы покрытия в выручке от реализации:
: 405000 = 0,27.
Определяется точка безубыточности в стоимостном выражении как частное от деления общих постоянных затрат на удельный вес суммы покрытия:
: 0,279 = 340501 руб. Таким образом, объем продаж на сумму 3410501 руб. должен обеспечить предприятию покрытие всех затрат отношении производства данных видов продукции.
Рассчитывается удельный вес постоянных затрат в сумме покрытия:
: 113000 = 0,841.
Рассчитывается точка безубыточности в натуральном выражении для каждого продукта:
,841 х 5 = 4 ед., 0,841 x 7 = 6 ед. и 0,841 x 4000 = 3 ед.
Таким образом, для покрытия постоянных затрат предприятию необходимо реализовать 4 единиц станков «А», 6 единиц станков «Б» и 3 единицы станков «С».
Функционально-стоимостной анализ позволяет установить индивидуальные финансовые результаты по конкретным видам продукции и оценить влияние постоянных затрат на конечный результат работы предприятия. В итоге такой подход обеспечит принятие менеджментом обоснованных решений о целесообразности выпуска и продвижения того или иного продукта.
Таблица 28 - Поступенчатый анализ распределения постоянных затрат
Объект отнесения затрат |
Суммы затрат (тыс. руб.) |
Итого по объекту | ||||||
Виды продукции |
№1 |
№2 |
№3 |
№4 |
№5 |
№6 |
№7 |
Х |
Расходы |
125 |
170 |
200 |
250 |
250 |
125 |
130 |
1250 |
Продуктовые группы |
А |
Б |
В |
Х | ||||
Расходы |
400 |
300 |
300 |
1000 | ||||
Подразделения |
Цех механизации |
Цех сборки |
Х | |||||
Расходы |
900 |
550 |
1450 | |||||
Предприятие в целом |
Предприятие в целом |
Х | ||||||
Управленческиерасходы |
2200 |
2200 | ||||||
Итого постоянных расходов по предприятию: |
5900 |